과세·면세 겸영 공통매입세액: 실지귀속과 공급가액 안분 순서
과세사업과 면세사업을 함께 하는 사업자는 매입세액을 먼저 실제 귀속에 따라 과세·면세·공통으로 구분해야 합니다. 실제 귀속을 구분할 수 없는 공통매입세액은 관련 사업부문의 총공급가액 중 면세공급가액 비율 등 법정 기준으로 안분합니다.
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부가가치세
상가 임대보증금 간주임대료: 부가세 과세표준 계산·신고
상가·사무실 등 과세 부동산 임대사업자가 전세금이나 임대보증금을 받으면, 보증금을 임대료로 환산한 간주임대료를 부가가치세 과세표준에 포함해 신고해야 합니다. 간주임대료에는 부가가치세가 포함되지 않은 것으로 보므로 계산한 과세표준에 세율을 적용하고, 월세에 부가세 포함 여부가 불분명한 경우의 계산과 구분해야 합니다
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현금매출명세서: 부가세 신고 때 함께 내는 업종·누락 점검
부가가치세법이 정한 전문인적용역과 일부 서비스업 사업자는 예정·확정신고 때 현금매출명세서를 함께 제출해야 합니다. 현금영수증 발급의무와 명세서 제출은 목적과 서식이 다른 절차이므로 카드·세금계산서 발행분과 현금매출을 거래별로 분류해야 합니다.
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여러 사업장 부가세 총괄납부: 과세기간 20일 전 신청
사업장이 둘 이상인 사업자는 주된 사업장에서 부가가치세 납부액을 합산해 내는 주사업장 총괄납부를 신청할 수 있습니다. 일반 신청은 적용받으려는 과세기간 시작 20일 전까지이며 신규사업자는 주된 사업장 사업자등록증을 받은 날부터 20일, 추가 사업장 개설자는 개시일부터 20일 이내 특례를 확인합니다.
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사업용 신용카드 매입세액: 홈택스 공제·불공제 분류 점검
개인사업자는 본인 명의 사업용 신용카드를 홈택스에 등록하면 사용내역과 매입세액 공제금액을 조회하고 부가가치세 신고 때 합계액으로 반영할 수 있습니다. 국세청의 공제·불공제 사전분류는 참고자료이므로 사업 무관·접대·가사비용·비영업용 승용차 비용과 간이·면세사업자 거래를 실제 용도에 맞게 재확인해야 합니다.
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여러 매장 사업자단위과세: 본점 총괄 신고와 신청기한
같은 사업자가 둘 이상의 사업장을 운영하면 사업자단위과세 등록을 통해 본점이나 주사무소에서 부가가치세를 총괄 신고·납부할 수 있습니다. 여러 사업장을 새로 열면서 적용하려면 사업개시일부터 20일 이내, 기존 사업자가 적용받으려면 적용 과세기간 개시 20일 전까지 신청 기준을 확인해야 합니다.
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간이과세 포기신고: 일반과세 전환과 3년 제한
간이과세자가 일반과세자 규정을 적용받으려면 원칙적으로 적용받으려는 달의 전달 말일까지 간이과세 포기신고서를 제출합니다. 포기 뒤에는 적용 시작일부터 3년이 되는 날이 속하는 과세기간까지 간이과세를 적용받지 못하는 것이 원칙이므로 단기 매입세액 공제만 보고 결정하면 안 됩니다.
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간이과세자 부가세 납부면제: 공급대가 4,800만 원 기준
간이과세자의 해당 과세기간 공급대가 합계액이 4,800만 원 미만이면 부가가치세 납부의무가 면제될 수 있습니다. 납부면제는 신고 자체의 면제와 같지 않고 신규·휴폐업·유형전환 사업자는 공급대가를 12개월로 환산해 판단합니다.
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세금계산서 지연발급 가산세: 공급가액 1%와 발급시기 확인
세금계산서를 법정 발급시기보다 늦게 발급하면 공급가액의 1%에 해당하는 지연발급 가산세가 적용될 수 있습니다. 거래일, 월합계 발급 여부, 과세기간 확정신고기한을 구분해야 지연발급과 미발급을 정확히 판단할 수 있습니다.
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월합계 세금계산서: 공급월 다음 달 10일까지 발급
세금계산서는 원칙적으로 재화·용역 공급시기에 발급하지만 거래처별 월합계 세금계산서 등 법정 특례는 공급월의 다음 달 10일까지 발급할 수 있습니다. 10일이 토요일이나 공휴일이면 다음 날까지 발급할 수 있으나 내부 마감일을 법정기한과 같게 두면 오류를 고칠 시간이 없습니다.
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